首页 > 流转的解释意思

【流转额是什么意思?附各种流转税的计算方法】

流转额

流转额分商品流转额和非商品流转额，具体包括：

(1)商品流转额，指商品交换的金额。对销售方来说，是销售收入额;对购买方来说，是商品的采购金额。

(2)非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收入的金额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税都属于流转税类。

流转课税

流转课税是指以流转额为课税对象的税类.它的经济前提是商品经济，其计税依据是商品销售额或业务收入额.属于流转课税的税种包括产品税，增值税，消费税，营业税，关税等.这是目前我国最大的税类。

各种流转税的计算方法

一、?增值税?的计算：

1.一般纳税人应纳税额的计算：(分三步计算)

(1)计算销项税：销售额?税率(基本税率=17%;低税率=13%;进口为0%)，

注：①征税范围：包括销售或进口货物;加工、修理修配劳务。

②计税依据(销售额)：全部价款+价外费用(不含增值税;如含税，要换算)

换算公式：不含税销售额=含税销售额&pide;(1+税率17%或13%)。

③确定销售额的几种销售方式：

折扣方式：关键是是否同一发票，折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。

以旧换新：按新货物的价格确定销售额。

以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。

包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。

价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。

销项税的计算请注意P130的增值税纳税义务发生时间。

(2)计算进项税：(销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税)

①准予低扣的进项税：

a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税;(含税务所代开的专用发票)

b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价?13%;

c、[外购货物(固定资产除外)和销售货物支付的运费+建设基金]?7%，但装卸费、保险费除外。

d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额?10%，

②不得低扣的进项税：

a购进的固定资产。(含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。)

b用于非应税项目的购进。(指用于营业税项目)

c用于免税项目的购进。

d用于集体福利和个人消费的购进。

e非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。

f未取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未注明增值税额。

进项税低扣时限：防伪税控专用发票进项抵扣时限，专用发票开具之日起90日内认证，当月抵扣。

海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

购进废旧物质进项抵扣时限，发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

(3)应纳税额的计算：销项税额?进项税额

注：销项税额<进项税额，其不足低扣部分可结转到下期低扣。

2.小规模纳税人的计算：销售额?征收率(6%、商业4%)，不能低扣任何进项税，

含税要换算：含税销售额&pide;(1+6%或4%)

3.进口货物的计算：(完税价格+关税+消费税)?17%.不能低扣任何税。

4.兼营行为：⑴兼营不同税率(17%和13%)，能分则分，不能分从高适应税率;

⑵兼营非应税劳务(营业税劳务)，能分则分，不能分一并征收增值税;

⑶兼营免税和应税项目，能分应税征，免税不征;不能分全部征税。

5.混合销售行为：一项行为既涉及增值税，又涉及营业税。以增值税为主征增值税，以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。

6.兼营免税项目，又无法划分不得低扣的进项税额公式：

不得低扣的进项税=全部进项?(免税销售额&pide;全部销售额)。

7.兼营增值税和营业税，又无法划分不得低扣的进项税额公式：

不得低扣的进项税=「营业额&pide;(销售额+营业额)」?进项税额

二、消费税的计算

1.从价征收：(分两步计算)

⑴销售额：(基本同增值税，而且是一笔销售额征两种税，注意包装物和押金的处理)。组成计税价格：

a自产自用=(成本+利润)&pide;(1-消费税税率)连续生产不纳税。

b委托加工=(材料成本+加工费)&pide;(1-消费税税率)

c进口=(关税完税价格+关税)&pide;(1-消费税税率)

⑵应纳税额=销售额?税率

注：成套消费品从高适应税率。

外购和委托加工收回的消费品，用于连续生产，并已缴纳消费税的税款，可以从应纳税额中低扣。

注意，消费税的销售额也不含增值税，如含要换算(公式同增值税)。

2.从量征收：销售数量?单位税额。

3.复合征收：销售数量单位税额+销售额税率

三、营业税的计算

1.计税依据：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业(代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等)的应税劳务的营业额;转让无形资产的转让额;销售不动产的销售额。

注：⑴以上九个行业缴营业税，其他行业缴增值税。

⑵营业税的特殊规定中请注意?减去?的内容。

⑶价格明显偏低的，税务机关可以按下列顺序核定其营业额：

①按当月同类平均价格;

②按最近同类平均价格;

③计税价格=营业成本或工程成本?(1+成本利润率)&pide;(1-税率)

2.应纳税额的计算=营业额?税率。(三档税率)

3.兼营和混合行为的税务处理同增值税。

4.注意扣缴义务人。

四、关税的计算

1.计税依据(完税价格)

一般贸易进口的到岸价格作为完税价格

完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。

2.关税=完税价?关税税率。

中小企业全盘账务处理与纳税筹划实战特训班

14天，30个课时，手把手教授全盘账处理，实打实培训纳税筹划，助你完成会计理论到时间的飞跃，极速修成卓越会计，学完即可上岗，轻松胜任所有会计基础工作。

点击成为卓越会计>>